Industria 4.0. Verifica se stai mantenendo i requisiti

Segue le regole generali della competenza previste dall’articolo 109, commi 1 e 2, del decreto del Presidente della Repubblica del 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR), secondo il quale le spese di acquisizione dei beni si considerano sostenute, per i beni mobili, alla data della consegna o spedizione, ovvero, se diversa e successiva, alla data in cui si verifica l’effetto traslativo o costitutivo della proprietà o di altro diritto reale, senza tener conto delle clausole di riserva della proprietà.

Articolo 102, commi 1 e 2, del TUIR. Attestazione di avvenuto inserimento del bene all’interno del ciclo produttivo e relativo collaudo. Dall’entrata in funzione del bene dipende la possibilità di fruire del beneficio.

Il bene deve possedere caratteristiche tecniche tali da includerlo negli elenchi di cui all’allegato A o all’allegato B annessi della legge di riferimento, ed essere interconnesso al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.

5+2  caratteristiche tecniche richieste.

Tutti i beni, di cui ai punti da 1 a 12 del GRUPPO 1 (CIRC. 4E/2017), devono essere dotati di 5 requisiti obbligatori:

1. Controllo per mezzo di CNC (Computer Numerical Control) e/o PLC (Programmable Logic Controller);
2. Interconnessione ai sistemi informatici di fabbrica con caricamento da remoto di istruzioni e/o part program;
3. Integrazione automatizzata con il sistema logistico della fabbrica o con la rete di fornitura e/o con altre macchine del ciclo produttivo;
4. Interfaccia uomo macchina semplici e intuitive;
5. Rispondenza ai più recenti standard in termini di sicurezza, salute e igiene del lavoro.

Inoltre, tali beni devono essere dotati di almeno 2 requisiti facoltativi tra quelli seguenti per renderli assimilabili e/o integrabili a sistemi cyberfisici:

1. Sistemi di telemanutenzione e/o telediagnosi e/o controllo in remoto;
2. Monitoraggio continuo delle condizioni di lavoro e dei parametri di processo mediante opportuni set di sensori e adattività alle derive di processo;
3. Caratteristiche di integrazione tra macchina fisica e/o impianto con la modellizzazione e/o la simulazione del proprio comportamento nello svolgimento del processo (sistema cyberfisico).

• Capacità del bene di scambiare informazioni con sistemi interni (ad es. : sistema gestionale, sistemi di pianificazione, sistemi di progettazione e sviluppo del prodotto) e/o esterni (es. : clienti, fornitori, partner nella progettazione e sviluppo collaborativo, altri siti di produzione, supply chain, ecc.) per mezzo di un collegamento basato su specifiche documentate, disponibili pubblicamente e internazionalmente riconosciute (esempi: TCPIP, HTTP, MQTT, ecc.);
• Identificazione univoca del bene al fine di riconoscere l’origine delle informazioni, mediante l’utilizzo di standard di indirizzamento internazionalmente riconosciuti (esempio: indirizzo IP).

L’interconnessione è indispensabile ai fini della fruizione dell’agevolazione.

• Dichiarazione resa dal legale rappresentante ai sensi decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445 (dichiarazione sostitutiva di atto notorio);
• Perizia tecnica giurata rilasciata da un ingegnere o da un perito industriale iscritti nei rispettivi albi professionali;

Ulteriori:

• Attestato di conformità rilasciato da un ente di certificazione accreditato;
• DURC regolare;
• DVR aggiornato;
• Dicitura sui documenti (indicare il riferimento normativo nelle fatture, nel contratto di leasing e nell’altra documentazione es. ordini ed accettazioni, DDT, bonifico).

Sono motivi di decadenza del beneficio, e quindi del recupero degli importi agevolati, la cessione e la delocalizzazione dei beni.

Per i beni 4.0 (allegato A L. 232/2016) è prevista una salvaguardia per evitare l’applicazione del recapture (restituzione dell’agevolazione).

Tale ipotesi è possibile tramite la sostituzione con un bene avente caratteristiche uguali o superiori (in tal caso il livello tecnologico raggiunto dall’azienda non si riduce), attestandone l’interconnessione nello stesso periodo d’imposta in cui avviene la cessione del bene agevolato. Qualora il nuovo bene abbia un costo d’acquisto inferiore rispetto a quello sostituito, il beneficio sarà fruito fino a concorrenza del nuovo investimento.

ENTI DI VERIFICA

• Agenzia delle Entrate;
• Guardia di Finanza;
• MIMIT.

TIPO DI VERIFICA

• Documentale (PEC, convocazione o visita ispettiva);
• Ispezione dei beni (de visu, foto);
• Verifica dell’interconnessione (accesso ai software);
• Possibili richieste al fornitore.

RICHIESTE DOCUMENTALI

• Documenti amministrativi con i riferimenti normativi (Offerta/conferma d’ordine; Fatture; Contratto di leasing e verbale di consegna e collaudo; Documento di trasporto ; Collaudo; Pagamenti);
• DURC;
• DVR;
• Registri IVA e liquidazione IVA periodica;
• Modelli di versamento delle imposte F24;
• Modello Unico;
• Perizia o Dichiarazione del legale rappresentante.

A cura di Simone Vincenzi