M&W informa

1) Ampliamento della platea di chi può utilizzare il 730

Nel 2025, grazie all’inserimento dei due nuovi quadri M e T, si allarga la platea di contribuenti che possono dichiarare col Modello 730:

• nel Quadro M vanno dichiarati i redditi soggetti a tassazione separata o imposta sostitutiva;
• nel Quadro T vanno dichiarate le plusvalenze di natura finanziaria (es. Criptovalute).

Tra le principali novità del Modello 730/2025 va segnalato ovviamente il passaggio dell’IRPEF dalle 4 aliquote rimaste in vigore nel biennio 2022-2023 (23% 25% 35% 43%) alle nuove 3 aliquote: 23% 35% 43%.

Chi nel 2024 ha avuto da due a quattro immobili locati con affitti brevi, se ha opzionato la cedolare secca pagherà un’aliquota innalzata dal 21 al 26 per cento. Se invece il contribuente ha avuto soltanto un immobile locato con affitto breve, il prelievo della cedolare resterà fisso al 21%. Quindi in pratica il rincaro al 26% scatta dal secondo immobile e fino al quarto. Se poi gli immobili fossero più di quattro, le locazioni verrebbero inquadrate come attività d’impresa, con l’obbligo di aprire la partita IVA.

Da quest’anno, il Gse comunica nella dichiarazione precompilata le eccedenze percepite per lo scambio sul posto.

Viene innalzata nel Modello 730/2025 la detrazione sui redditi da lavoro dipendente da 1.880 a 1.955 euro, ad esclusione dei redditi da pensione e degli eventuali altri assegni equiparati.
Lo stesso innalzamento vale anche per certi redditi assimilati al lavoro dipendente, ma a condizione che il reddito complessivo del contribuente non sia superiore a 15.000 euro.
Sulle detrazioni per gli oneri viene invece applicata una riduzione di 260 euro dall’ammontare complessivo della detrazione sull’imposta, se il contribuente ha un reddito che supera i 50.000 euro.

Secondo quanto previsto dalla nuova versione del regime fiscale degli “impatriati”, a decorrere dal periodo d’imposta 2024 i redditi prodotti dai lavoratori che hanno trasferito la residenza in Italia vengono tassati solo sul 50% del loro ammontare, oppure limitatamente al 40% in caso di nascita o di presenza/adozione di un figlio minore.

Relativamente alle spese sostenute nel 2024, il Superbonus viene applicato al 70% e viene spalmato in dieci rate annue di pari importo. Quindi in pratica nel Modello 730/2025 si comincia ad applicare la prima delle 10 rate annuali previste per le spese di Superbonus sostenute nel 2024.

Sempre a proposito di rateazione del Superbonus, il Modello 730/2025 contiene anche l’opzione retroattiva per allungare a 10 rate la detrazione quadriennale già opzionata nei modelli del 2024 e riferiti alle spese del 2023, scongiurando così, per i contribuenti più a basso reddito, il rischio di perdere ingenti quote di detrazione nel caso sopravvenisse un limite di incapienza fiscale.

Si segnala l’abbassamento da 8.000 a 5.000 euro del limite di spesa massima su cui può essere calcolata la detrazione al 50% per l’acquisto di arredi e grandi elettrodomestici: quindi la detrazione effettiva scende da un massimo potenziale di 4.000 euro a un massimo di 2.500 euro (50% di 5.000 anziché di 8.000).

M&W Veronesi e Associati

Con la presentazione dell’Indicatore della Situazione Economica Equivalente – ISEE – si certificano il patrimonio e il reddito del nucleo familiare per avere accesso a diversi bonus, sconti ed esenzioni.

Grazie alla presentazione della DSU e con l’acquisizione della relativa attestazione ISEE è possibile beneficiare di numerose agevolazioni.

Al fine di incentivare la natalità e contribuire alle spese per il suo sostegno, è riconosciuto un importo una tantum pari a 1.000 €, per ogni figlio nato o adottato a decorrere dal 1° gennaio 2025. Il beneficio è riconosciuto dall’INPS ed è subordinato alla condizione che il nucleo familiare di appartenenza del genitore richiedente abbia un valore ISEE non superiore a 40.000 €.

Si tratta di due misure previste a sostegno del reddito delle famiglie con all’interno del nucleo familiari minori, di età fino ai tre anni.
L’importo del beneficio per entrambe le misure è riconosciuto previa presentazione dell’ISEE aggiornato, riferito al minore per cui è richiesta la prestazione, sulla base del quale viene calcolato l’importo del bonus. Le erogazioni relative all’assegno unico e universale non rilevano nella determinazione dell’ISEE.
Il bonus spettante varia in base al valore ISEE e per il 2025 è stato potenziato per un valore massimo di 3600 €.

Presentando l’attestazione ISEE in corso di validità e seguendo le modalità previste nel bando accademico dell’Ateneo di riferimento, è possibile ottenere una riduzione sulle tasse universitarie che solitamente è subordinata al valore dell’ISEE Università.
Si tratta di un’agevolazione importante per chi vuole affrontare un percorso di studi, perché permette allo studente di ridurre le spese universitarie o addirittura arrivare ad un totale esonero.

A decorrere dal 1 marzo 2022 è stato istituito l’Assegno Unico e Universale per i figli a carico (per figli a carico si intendono quelli facenti parte del nucleo familiare, come determinato ai fini ISEE). Costituisce un beneficio economico attribuito su base mensile, per il periodo compreso tra marzo di ciascun anno e febbraio dell’anno successivo, ai nuclei familiari in base all’indicatore della situazione economica equivalente (ISEE). A febbraio 2025 verrà applicata la rivalutazione del 5.4% per un importo minimo pari a 57,45 € fino ad un massimo di 200,99 € per ogni figlio.

Per l’anno 2025 sono state introdotte le seguenti novità:

• • per beneficiare della misura a sostegno del reddito bisognerà presentare un ISEE con valore e reddito non superiore a 10.140 €;
  • l’importo mensile di SFL viene incrementato a 500 € (a fronte degli attuali 350 €);
  • si prevede che il limite temporale di erogazione dell’indennità di partecipazione (attualmente fissato in 12 mesi) sia prorogabile per una durata massima di ulteriori 12 mesi, previo aggiornamento del patto di servizio personalizzato. Tutto ciò qualora alla scadenza dei primi 12 mesi di fruizione risulti la partecipazione del beneficiario a un corso di formazione. Il beneficio economico è erogato nei limiti della durata del corso.

L’assegno di inclusione è una misura di sostegno economico e di inclusione sociale e professionale, introdotto dall’art. 1 del DL 48/2023 ed in vigore dal 1 Gennaio 2024.
L’Assegno di inclusione viene erogato ai nuclei familiari in possesso cumulativamente, al momento della presentazione della domanda e per tutta la durata dell’erogazione del beneficio dei requisiti richiesti. Per l’anno 2025 sono state introdotte le seguenti modifiche dalla legge n. 207 del 30 dicembre 2024:

•  valore ISEE non superiore a 10.140 € e un reddito familiare non superiore a 6.500 €;
• se il nucleo familiare è composto da persone tutte di età pari o superiore a 67 anni, ovvero da persone di età pari o superiore a 67 anni e da altri familiari tutti in condizioni di disabilità grave o di non autosufficienza, come definite dall’allegato 3 al DPCM 159/2013, la soglia di reddito familiare è fissata in 8.190 € annui, moltiplicati per il corrispondente parametro della scala di equivalenza.
  Questa soglia è aumentata a 10.140 € se il nucleo familiare risiede in abitazione in locazione.

Al fine di sostenere la competitività industriale e favorire l’incremento dell’efficienza energetica nell’ambito domestico, è previsto un contributo per l’acquisto di elettrodomestici ad elevata efficienza energetica, con bonus d’importo pari a 200 € per nuclei familiari che nel 2025 avranno ISEE non superiore a 25.000 €.

L’assegno di maternità è un beneficio economico a favore delle madri, anche adottive o affidatarie, disoccupate al momento della nascita o dell’ingresso in famiglia del bambino, quindi prive del trattamento previdenziale dell’indennità di maternità o che beneficiano di una indennità di importo inferiore a quello dell’assegno. Il contributo va richiesto al Comune di residenza e viene erogato in un’unica soluzione dall’INPS.
La domanda va presentata telematicamente entro sei mesi dalla nascita, adozione o affidamento ed è subordinata alla presentazione dell’ISEE.

Il bonus elettrico è concesso per 12 mesi su singola fornitura. La platea dei beneficiari del bonus elettrico per disagio economico coinvolge:

• nuclei con meno di 4 figli a carico ed ISEE non superiore a 9.530 €;
• nuclei con 4 o più figli a carico ed ISEE entro 20.000 €.
  Potranno inoltre beneficiare del bonus sociale anche i nuclei con ISEE fino a 15.000 €.

Per l’anno 2025 viene confermata l’assegnazione della Carta per nuclei famigliari con ISEE inferiore a 15.000 €.

Per il finanziamento del Bonus psicologo, la Legge di Bilancio 2025 ha disposto lo stanziamento di 9,5 milioni di euro per il 2025, così la platea dei beneficiari sarà ampliata. I requisiti resteranno i medesimi:

• 1.500 euro per redditi con ISEE inferiore a 15.000 € (fino a 50 € per ogni seduta);
• 1.000 euro per redditi con ISEE compreso tra 15.000 e 30.000 € (fino a 50 € per ogni seduta);
• 500 euro per redditi con ISEE superiore a 30.000 ma inferiore a 50.000 € (fino a 50 € per ogni seduta).

E’ stata prorogata fino al 2027 la possibilità di richiedere il bonus per nuclei familiari che nel 2025 avranno valore ISEE inferiore a 40.000 €.

Lo Studio rimane a disposizione per qualsiasi necessità di chiarimento.

Tra le mille novità della Legge Finanziaria 2025, ve ne è una di particolare impatto nella vita di aziende e professionisti:

pagare tutte le spese relative a trasferte, ristoranti e mezzi di trasporto con mezzi di pagamento tracciabili per poter dedurre il costo.

Questa nuova disposizione vale sia per gli imprenditori e i lavoratori autonomi, sia per i dipendenti che sostengono spese per viaggi, trasferte e ristoranti nell’ esecuzione delle proprie mansioni e che poi vengono inserite nei rimborsi a piè di lista.

Si tratta di una regola importantissima specialmente per i pasti sostenuti dai dipendenti che operano fuori sede (si pensi agli edili): la fattura deve essere intestata all’azienda ed il pagamento deve essere effettuato con bancomat o carta di credito aziendale.

Nel caso in cui il dipendente anticipi la spesa, dovrà pagare con strumenti tracciabili, conservare lo scontrino o la ricevuta di pagamento e consegnarlo all’azienda per il rimborso.

E’ opportuno che gli esercenti di bar, ristoranti e alberghi avvertano i loro clienti dell’obbligo di utilizzo di mezzi di pagamento tracciabili per poter dedurre il costo.

Non è ammessa alcuna rettifica: qualora sullo scontrino parlante o sulla fattura sia indicato ‘pagato in contanti’ non è possibile alcuna rettifica e il costo non sarà rimborsabile.

Per quanto riguarda il rimborso chilometrico a piè di lista, rimangono valide le vecchie regole che prevedono: lettera di incarico,  indicazione del percorso effettuato e del numero di chilometri percorsi, rimborso calcolato sulla base delle tariffe ACI.

Lo Studio rimane a disposizione per qualsiasi necessità di chiarimento.

A cura di Sergio Succi