Le erogazioni liberali rappresentano uno strumento importante per sostenere enti del Terzo Settore, attività di ricerca, cultura, assistenza e altre iniziative di interesse sociale. Oltre al valore solidaristico, tali contributi consentono di beneficiare di specifiche agevolazioni fiscali, sotto forma di deduzioni dal reddito o detrazioni d’imposta.
Persone fisiche: detrazioni e deduzioni
Per i contribuenti privati, le donazioni possono essere:
- deducibili dal reddito imponibile, come nel caso delle erogazioni agli ETS (Enti del Terzo Settore), generalmente entro il limite del 10% del reddito complessivo dichiarato;
- detraibili dall’IRPEF, con percentuali che variano dal 19% al 35% a seconda del beneficiario.
Particolarmente favorevole è il regime previsto per le donazioni agli ETS:
- detrazione del 30% dell’importo donato;
- detrazione elevata al 35% se il beneficiario è un’Organizzazione di Volontariato (ODV);
- limite massimo di spesa agevolabile pari a 30.000 euro annui.
Attenzione ai pagamenti
Per poter fruire delle agevolazioni fiscali è fondamentale che le erogazioni siano effettuate con strumenti tracciabili, quali bonifici, carte di pagamento, assegni o altri sistemi che consentano l’identificazione del soggetto erogante. La documentazione del versamento deve essere conservata ai fini di eventuali controlli.
Imprese: deducibilità dal reddito
Anche le imprese possono beneficiare della deducibilità delle erogazioni liberali. L’art. 100 del TUIR prevede diversi casi di deduzione, con limiti variabili in funzione della finalità della donazione e del soggetto beneficiario. In molti casi il limite è pari al 2% del reddito d’impresa dichiarato, mentre per specifiche fattispecie è prevista la deduzione integrale.
Per le donazioni a favore degli ETS, trova applicazione una disciplina speciale che consente la deduzione nel limite del 10% del reddito complessivo dichiarato, con possibilità di riportare l’eventuale eccedenza nei periodi d’imposta successivi entro determinati limiti.
Un'opportunità da valutare
Le erogazioni liberali consentono quindi di coniugare finalità solidaristiche e vantaggi fiscali. Prima di effettuare una donazione è però opportuno verificare il corretto inquadramento del beneficiario, i limiti di deducibilità o detraibilità applicabili e le modalità di pagamento richieste dalla normativa, così da non perdere il beneficio fiscale.
A cura di Emanuela Sorrentino
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