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L’apprendistato è un contratto di lavoro a tempo indeterminato caratterizzato da una specifica finalità formativa. Proprio l’adempimento degli obblighi formativi costituisce il principale fattore di rischio per il datore di lavoro, in quanto una gestione non corretta può compromettere la validità del rapporto e l’accesso ai benefici contributivi connessi.

Cinque sono gli scenari che possono presentarsi. Di seguito un’analisi dettagliata.

L’azienda assume un apprendista professionalizzante e predispone formalmente il piano formativo individuale (PFI). Nel corso del rapporto, tuttavia, la formazione interna non viene effettivamente erogata oppure non viene documentata. L’apprendista svolge attività produttiva ordinaria, senza un percorso strutturato. Spesso la criticità emerge solo in sede ispettiva, quando viene richiesta prova dell’attività formativa svolta.

Il datore di lavoro deve verificare che il PFI sia redatto contestualmente all’assunzione e coerente con il CCNL applicato e predisporre un sistema di registrazione delle ore di formazione, dei contenuti e delle firme del tutor. Occorre inoltre individuare il referente responsabile della formazione. La formazione deve essere effettiva, coerente e dimostrabile. La sola dichiarazione formale non è sufficiente.

Ai sensi dell’art. 47, comma 1, D.Lgs. n. 81/2015 in caso di inadempimento formativo imputabile al datore di lavoro, il contratto è riqualificato come ordinario rapporto di lavoro subordinato a tempo indeterminato, con recupero integrale dei benefici contributivi. È inoltre prevista una sanzione amministrativa da 100 a 600 euro (aumentata in caso di recidiva).

L’azienda assume nuovi apprendisti senza verificare il rapporto tra apprendisti e lavoratori qualificati. Il limite ordinario è di 3 apprendisti ogni 2 lavoratori qualificati (art. 42, comma 7, D.Lgs. n. 81/2015), con regole particolari per le imprese fino a 9 dipendenti. Spesso il superamento avviene per effetto di cessazioni non considerate o di nuove assunzioni programmate senza verifica preventiva.

Il datore di lavoro deve monitorare costantemente l’organico qualificato, verificare il rispetto della percentuale di stabilizzazione (20% per aziende sopra i 50 dipendenti), aggiornare i conteggi in caso di cessazioni o trasformazioni. La verifica deve precedere ogni nuova assunzione in apprendistato.

In caso di superamento dei limiti i contratti eccedenti sono considerati ordinari rapporti a tempo indeterminato con conseguente perdita dei benefici contributivi e recupero delle differenze contributive. Non è prevista una semplice sanzione amministrativa: la conseguenza è strutturale sul rapporto.

Il periodo formativo termina, ma l’azienda non esercita formalmente il recesso. Successivamente, dopo alcuni mesi, decide di interrompere il rapporto ritenendo che l’apprendistato sia “scaduto”. In realtà, l’apprendistato è un contratto a tempo indeterminato. Se non vi è recesso al termine del periodo formativo, il rapporto prosegue automaticamente.

Il consulente deve monitorare la data di fine periodo formativo, programmare la decisione aziendale con anticipo, formalizzare il recesso con rispetto del preavviso. In assenza di recesso, il rapporto si consolida come ordinario tempo indeterminato.

Un recesso tardivo è un normale licenziamento, soggetto alla disciplina dell’art. 18 L. 300/1970 oppure al D.Lgs. 23/2015 (contratto a tutele crescenti). In caso di illegittimità, si applicano reintegrazione o indennità risarcitoria. Il rischio non è contributivo, ma strettamente giuslavoristico.

L’azienda assume in apprendistato un soggetto già in possesso della qualifica professionale o con esperienza pienamente coerente con il ruolo. L’apprendistato viene utilizzato come strumento di riduzione del costo del lavoro, ma senza reale esigenza formativa.

E’ necessario verificare il curriculum e le competenze pregresse, valutare se vi sia effettiva necessità di formazione ed evitare l’uso dell’istituto in assenza di contenuto formativo reale. L’apprendistato presuppone sempre un percorso di acquisizione di competenze nuove o incomplete.

In caso di contestazione, il datore di lavoro rischia la riqualificazione del rapporto come ordinario lavoro subordinato e il recupero delle differenze retributive.

L’apprendista è assente per oltre 30 giorni (malattia, infortunio, CIG). L’azienda non proroga formalmente il periodo formativo e considera comunque maturato il termine contrattuale. La formazione, tuttavia, non è stata completata.

Ai sensi dell’art. 42, comma 5, D.Lgs. n. 81/2015, il periodo di apprendistato può essere prorogato in caso di sospensione superiore a 30 giorni. La proroga deve essere formalizzata ed è necessario aggiornare la data di fine apprendistato e comunicarla correttamente.

La mancata proroga può determinare una contestazione sulla legittimità del recesso e sull’effettività del percorso formativo con il conseguente rischio di riqualificazione del rapporto.

A cura di Paolo Mantovani

IFOA promuove corsi di formazione finanziati dalla Regione Emilia-Romagna rivolti alle aziende che operano sul territorio regionale, anche con una sola unità produttiva.

Possono partecipare ai percorsi formativi i dipendenti delle aziende interessate e, inoltre, anche i liberi professionisti.

L’iniziativa prevede interventi di formazione continua finalizzati a sostenere:

• l’innovazione dei processi aziendali;
• la sostenibilità delle attività produttive;
• la competitività delle filiere regionali.

I corsi rappresentano quindi un’importante opportunità per aggiornare le competenze e rafforzare la crescita professionale e aziendale.

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I percorsi formativi saranno erogati in modalità live webinar, consentendo la partecipazione anche a distanza, con la presenza di almeno un dipendente dell’azienda oppure di un libero professionista.

Il bando prevede la copertura integrale dei costi di formazione per le aziende interessate ai corsi disponibili, rendendo l’iniziativa particolarmente vantaggiosa sotto il profilo economico.

Il finanziamento sarà concesso nell’ambito del regime “de minimis” e sarà imputato all’azienda beneficiaria.

Per maggiori informazioni sui corsi disponibili che variano in base al proprio codice ATECO e sulle modalità di adesione, è possibile contattare la consulente IFOA Tiziana Pane ai seguenti recapiti:  email pane@ifoa.it / telefono 3356273778

A fine marzo il Governo ha varato un nuovo pacchetto di misure fiscali — il cosiddetto “Decreto Fiscale”, DL n. 38 del 27 marzo 2026 — che corregge e aggiorna alcune norme introdotte solo pochi mesi fa con la Legge di Bilancio 2026.

Si tratta di interventi concreti che possono avere effetti diretti sulle attività. Analizziamoli insieme.

La Legge di Bilancio 2026 aveva reintrodotto l’iper ammortamento per gli investimenti in beni materiali e immateriali interconnessi al sistema aziendale e in beni per l’autoproduzione di energia destinata all’autoconsumo, prevedendo però che il beneficio spettasse solo per beni prodotti in uno Stato UE o SEE (Islanda, Liechtenstein e Norvegia).

Il Decreto Fiscale elimina con effetto retroattivo dal 1° gennaio 2026 tale vincolo geografico: l’agevolazione è ora riconosciuta indipendentemente dal Paese di produzione del bene, ferma restando la necessità che i beni siano destinati a strutture produttive situate in Italia.

Si precisa che il vincolo territoriale rimane invece in vigore per i moduli fotovoltaici destinati all’autoproduzione di energia solare, per i quali restano valide le specifiche caratteristiche previste dal DL n. 181/2023.

Questa è forse la misura di maggiore impatto per le imprese industriali.

A causa della riduzione delle risorse PNRR disponibili, circa 7.417 progetti si sono trovati in lista d’attesa con il credito d’imposta Transizione 5.0 non erogabile per esaurimento fondi.

Il decreto riconosce ora a queste imprese un rimborso solo parziale di quanto avevano richiesto, da utilizzare per pagare le imposte dovute in compensazione. Il pagamento avverrà entro fine 2026, dopo che il GSE (l’ente pubblico che gestisce la misura) avrà comunicato a ciascuna impresa l’importo spettante entro il 30 aprile. Il Governo si è nel frattempo impegnato ad aumentare ulteriormente le risorse, promettendo di portare il rimborso fino al 90% di quanto originariamente richiesto. L’impegno non è ancora accertato e dovrà essere confermato in Parlamento durante la conversione del decreto.

Il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione tramite modello F24 (Entratel/Fisconline), decorsi 5 giorni dalla comunicazione del GSE, entro il 31 dicembre 2026. Il credito non è tassato ai fini IRPEF/IRES/IRAP e non rileva ai fini della deducibilità degli interessi passivi.

La Legge di Bilancio 2026 aveva introdotto condizioni più restrittive per l’applicazione delle esenzioni fiscali su dividendi e plusvalenze da partecipazioni (regime PEX) per le società di persone e di capitali, richiedendo una quota di partecipazione non inferiore al 5% o un valore non inferiore a 500.000 euro.

Il Decreto Fiscale ripristina il regime vigente fino al 2025, sopprimendo i nuovi requisiti. Vengono pertanto reintrodotte le esenzioni in misura del 41,86% per le società di persone e del 95% per le società di capitali, applicabili sia ai dividendi percepiti che alle plusvalenze realizzate su partecipazioni, senza condizioni aggiuntive legate alla soglia di partecipazione o al valore della stessa.

Sono state altresì ripristinate le condizioni relative all’applicazione della ritenuta a titolo d’imposta dell’1,20% sugli utili corrisposti a società non residenti, a decorrere dall’1.1.2026.

Il decreto interviene anche su alcune misure di interesse più specifico:

• Imposta di bollo sui conti correnti (soggetti diversi dalle persone fisiche): per i c/c emessi dal 28.3.2026, l’imposta di bollo aumenta da 100 a 118 euro. Per le persone fisiche rimane invariata a 34,20 euro.
• Contributo sulle importazioni di modico valore (fino a 150 euro): il contributo di 2 euro previsto dalla Legge di Bilancio 2026 non si applica alle spedizioni importate fino al 30 giugno 2026.
• Ritenuta sui premi agli atleti dilettanti: per i premi erogati dal 28 marzo al 31 dicembre 2026 è prevista una soglia di esenzione dalla ritenuta alla fonte di 300 euro complessivi; al superamento di tale soglia le somme sono assoggettate interamente a ritenuta.
• Nuove regole IVA sugli scambi di beni e servizi senza denaro (permute): si applicano solo ai contratti firmati dal 1° gennaio 2026 in poi;
• Rinvio al 1° maggio 2026 dell’applicazione della ritenuta sulle provvigioni delle agenzie di viaggio;
• Introduzione per le imprese che adottano i principi contabili internazionali della possibilità di spalmare su cinque anni l’impatto fiscale dell’avviamento negativo in caso di cessione d’azienda, con effetto già dal periodo d’imposta 2024.

A cura di Elisa Ghelfi

Il bilancio abbreviato rappresenta una forma semplificata di bilancio d’esercizio, che alcune società possono redigere quando rispettano determinati requisiti dimensionali. È previsto dal Codice Civile italiano e ha l’obiettivo di ridurre gli oneri amministrativi per le imprese di minori dimensioni, pur garantendo un livello adeguato di informazione agli stakeholder.

In base a quanto stabilito nello statuto, i soci approvano annualmente il bilancio entro 120 o 180 giorni dalla data di fine esercizio. Entro 30 giorni dalla data di approvazione, l’amministratore provvede al deposito dello stesso presso il Registro Imprese competente.

Le scadenze 2026 per l’esercizio 2025 sono quindi il 30 maggio 2026 se approvato entro il 30 aprile ed entro il 29 luglio 2026 se si utilizza il termine straordinario di 180 giorni.

Fino all’entrata in vigore del D.Lgs. 125/2024, potevano redigere il bilancio abbreviato le società che, nel primo esercizio o per due esercizi consecutivi, non superavano almeno due dei seguenti limiti:

• totale dell’attivo dello Stato Patrimoniale: 4.400.000 euro;
• ricavi delle vendite e delle prestazioni: 8.800.000 euro;
• dipendenti medi occupati: 50 unità.

Con il D.Lgs. 125/2024, in attuazione della Direttiva (UE) 2023/2775, si è proceduto ad aggiornare le soglie dimensionali e dal 1° gennaio 2025, possono redigere il bilancio in forma abbreviata le società che non superano almeno due dei seguenti limiti:

• totale attivo: 5.500.000 euro;
• ricavi delle vendite e delle prestazioni: 11.000.000 euro;
• dipendenti medi: 50 unità.

Pur essendo semplificato, il bilancio abbreviato deve mantenere la struttura fondamentale del bilancio ordinario ossia Conto Economico, Stato Patrimoniale e Nota Integrativa.

Le società che redigono il bilancio abbreviato non sono tenute alla redazione della relazione sulla gestione, a condizione che forniscano nella nota integrativa alcune informazioni minime sulle operazioni rilevanti.

Il bilancio abbreviato rappresenta quindi uno strumento fondamentale per le piccole imprese italiane, che consente un equilibrio virtuoso tra semplificazione, risparmio e correttezza informativa.

Pur essendo meno dettagliato di quello ordinario, fornisce comunque tutte le informazioni indispensabili per valutare l’andamento e la solidità dell’impresa.

A cura di Emanuela Sorrentino

Con l’avvicinarsi del periodo dedicato alle dichiarazioni dei redditi, è utile ricordare che l’importo incassato dalla vendita dell’eccedenza di energia elettrica prodotta dagli impianti fotovoltaici ad uso domestico e immessa in rete attraverso il GSE è fiscalmente imponibile e va indicato nella propria denuncia dei redditi.

Per semplificare gli adempimenti fiscali a cui sono tenuti i contribuenti che producono energia da fonti rinnovabili (principalmente fotovoltaico) è stato disposto che il Gestore dei Servizi Energetici (GSE) trasmetta direttamente all’Agenzia delle Entrate i proventi derivanti dalla cessione di energia prodotta in esubero. In questo modo il contribuente si troverà già quantificato nella dichiarazione precompilata l’importo da tassare.

La funzionalità menzionata era già partita lo scorso anno, ma relativamente alle sole eccedenze liquidate con la modalità Scambio sul Posto (SSP) erogate alle persone fisiche non titolari di partita IVA nel corso del 2024.

A partire dalle dichiarazioni fiscali del 2026, il GSE è tenuto ad ampliare le informazioni fornite all’Agenzia delle Entrate destinate ad essere inserite nel dichiarativo precompilato: oltre ai dati relative alle persone fisiche non titolari di partita IVA, da quest’anno saranno inclusi anche i proventi derivanti dallo Scambio sul Posto (SSP) corrisposte ai condomini e quelli ottenuti tramite altre modalità, come il Ritiro Dedicato (RID) con riferimento a quanto incassato nel corso del 2025.

L’obiettivo è l’integrazione automatica di tali importi nei modelli 730 e Redditi PF precompilati, riducendo i margini di errore e facilitando l’adempimento per i contribuenti.

Le somme corrisposte per l’energia prodotta in esubero rispetto al proprio fabbisogno domestico assumono la natura di redditi diversi e devono essere inseriti in dichiarazione secondo il principio di quanto è stato incassato nell’arco dell’anno solare.

La trasmissione dei dati da parte del GSE riguarda:

• impianti con potenza fino a 20 kW;
• impianti realizzati per soddisfare le esigenze dell’abitazione principale o di edifici condominiali;
• produttori persone fisiche non titolari di partita IVA (in ambito non imprenditoriale).

Se invece l’impianto fotovoltaico supera la soglia dei 20 kW di potenza nominale, viene meno la presunzione di destinazione prevalente al fabbisogno domestico e l’attività di produzione e cessione dell’energia può assumere rilevanza imprenditoriale, con obbligo di apertura della partita IVA e applicazione delle ordinarie regole di tassazione delle imprese.

Nel sistema dello Scambio sul Posto (SSP), chi usufruisce di questo meccanismo non ha la possibilità di vendere l’energia elettrica prodotta in eccesso. Quando si immette nella rete energia che non viene immediatamente consumata, si accumula un credito energetico verso il gestore della rete. Il GSE provvede poi a rimborsare il responsabile dell’impianto fino al limite delle spese sostenute per l’acquisto di energia dal proprio fornitore.

Questo rimborso avviene sotto forma di acconti detti “contributi in conto scambio” e si completa con un saldo finale denominato “conguaglio contributi in conto scambio”. Tali compensazioni non vengono considerate come reddito imponibile.

Qualora, invece, il valore dell’energia prodotta e non autoconsumata sia superiore al costo sostenuto per l’acquisto dell’energia elettrica dal proprio fornitore, ci sono due possibilità per il contribuente:

• il riporto del credito maturato e suo utilizzo nei periodi successivi;
• la liquidazione delle eccedenze che deve essere manifestata tramite apposita opzione all’interno del portale del GSE.

Inoltre, nel contesto delle somme corrisposte dal GSE ai contribuenti, è opportuno distinguere tra due differenti tipologie di erogazioni:

• le eccedenze che rappresentano il valore economico dell’energia immessa in rete e non compensata tramite autoconsumo, che sono fiscalmente imponibili;
• la tariffa incentivante che riguarda dei contributi erogati dal GSE ai produttori di energia da fonti rinnovabili, che sono fiscalmente irrilevanti ai fini delle imposte sui redditi,

Accedendo all’Area Clienti GSE e selezionando il servizio “SSP – Scambio sul Posto”, sarà possibile visualizzare il prospetto delle eccedenze dal portale GSE. Dal menu di navigazione si sceglie la sezione “COMUNICAZIONI” e poi si seleziona il tasto “RICERCA” per visualizzare nella tabella il prospetto denominato “LIQUIDAZIONE ECCEDENZE ANNO” seguito dall’anno di riferimento, che contiene il riepilogo delle eccedenze SSP riconosciute. Si ricorda che la certificazione non sarà disponibile qualora non siano presenti eccedenze da liquidare (es. il credito maturato è stato riportato negli esercizi successivi).

Nel caso di Ritiro Dedicato (RID), qualora l’impianto sia strutturato per la cessione integrale e sistematica dell’energia prodotta, l’attività assume carattere commerciale abituale.

Vi è pertanto l’obbligo per il contribuente di aprire la partita IVA e fatturare al GSE i corrispettivi incassati.

A cura di Franco Meletti

Le trasferte simulate rappresentano una pratica elusiva diffusa, consistente nell’erogazione di indennità di trasferta in assenza dei presupposti sostanziali per il loro riconoscimento. L’obiettivo è duplice: incrementare il netto in busta paga del lavoratore e ridurre la base contributiva previdenziale, contenendo così il costo del lavoro complessivo.

Le forme più ricorrenti sono tre: trasferte inesistenti (il lavoratore non si sposta mai dalla sede abituale), trasferte fittizie (spostamenti privi di finalità lavorative reali) e trasferte sovradimensionate (indennità sproporzionate rispetto alle spese effettivamente sostenute).

L’art. 51, comma 5, del TUIR prevede un regime agevolato per le indennità di trasferta, escludendole dal reddito imponibile a determinate condizioni:

• devono essere erogate nei limiti previsti dalla normativa,
• devono corrispondere a trasferte reali;
• devono essere adeguatamente documentate.

Tale regime si applica anche ai fini contributivi, per effetto del principio di armonizzazione delle basi imponibili.

Dal 1° gennaio 2025, la Legge di Bilancio 2025 ha introdotto un ulteriore requisito: i rimborsi per spese di vitto, alloggio, viaggio e trasporto (tramite autoservizi pubblici non di linea) conservano la loro natura di componenti non imponibili solo se i pagamenti avvengono con strumenti tracciabili (bonifici, carte di debito/credito, pagamenti digitali). L’obbligo di tracciabilità riguarda le trasferte sul territorio nazionale, mentre per quelle all’estero — in seguito alle modifiche introdotte dal DL 84/2025 — tale requisito non si applica.

La pronuncia ha affrontato un caso emblematico: una società di vigilanza privata erogava sistematicamente ai propri dipendenti importi qualificati come rimborsi chilometrici e indennità di disponibilità, per un valore complessivo superiore a un terzo del reddito da lavoro imponibile dichiarato. Le verifiche della Guardia di Finanza hanno rilevato:

• assenza totale di documentazione a supporto delle erogazioni;
• incongruenza con le mansioni: molti beneficiari svolgevano attività amministrative sedentarie, incompatibili con frequenti trasferte;
• importi standardizzati e costanti, indipendenti dall’effettivo sostenimento di spese;
• documentazione generica, priva di qualsiasi elemento di dettaglio.

La Corte ha chiarito che non è sufficiente una documentazione formalmente corretta: occorre dimostrare la sussistenza di un concreto interesse imprenditoriale alla trasferta e l’effettivo svolgimento dell’attività lavorativa presso la sede di destinazione.

La giurisprudenza ha individuato alcuni elementi rivelatori della simulazione:

• sistematicità e periodicità delle trasferte, indipendenti dalle esigenze produttive;
• assenza di giustificazione economica concreta;
• inadeguatezza o genericità della documentazione;
• sproporzione degli importi rispetto alla natura e durata delle missioni.

Per accedere al regime agevolato, la documentazione deve essere analitica, contemporanea alla trasferta e non ricostruita ex post. Gli elementi fondamentali sono:

• l’ordine di missione (con destinazione, durata e finalità);
• i giustificativi di spesa (ricevute, fatture);
• la relazione di missione con descrizione delle attività svolte;
• i documenti che comprovino il collegamento funzionale con le esigenze aziendali.

Le responsabilità ricadono su entrambe le parti del rapporto di lavoro.

Per il datore di lavoro: recupero delle ritenute non operate, sanzioni per omesso versamento, responsabilità contributiva verso gli enti previdenziali e possibili profili penali.

Per il lavoratore dipendente: recupero dell’IRPEF e delle addizionali regionali e comunali, sanzioni per omessa dichiarazione dei redditi. La responsabilità solidale del dipendente sussiste quando il sostituto d’imposta non ha operato le ritenute; è invece esclusa nel caso in cui le ritenute siano state regolarmente effettuate ma non versate all’Erario.

La simulazione di trasferte abbassa artificialmente l’imponibile contributivo, con effetti negativi su più livelli: l’INPS viene privato delle risorse necessarie al sistema ed il lavoratore accumula contributi inferiori al dovuto, con conseguente riduzione della pensione futura. L’INPS procede al recupero contributivo delle somme evase, con sanzioni civili e interessi moratori.

L’infedele registrazione delle trasferte nel Libro Unico del Lavoro comporta sanzioni amministrative pecuniarie che variano in funzione del numero di lavoratori coinvolti e della durata della violazione: da un minimo di 150 euro fino a 6.000 euro nei casi più gravi (più di dieci lavoratori o periodo superiore a dodici mesi).

Il fenomeno delle trasferte simulate è sempre più nel mirino dell’Amministrazione finanziaria e degli organi ispettivi. L’evoluzione normativa — con l’introduzione dell’obbligo di tracciabilità dei pagamenti dal 2025 — e il consolidarsi di una giurisprudenza attenta alla sostanza delle operazioni rendono questa pratica sempre più rischiosa. Le imprese devono abbandonare l’approccio documentale standardizzato e superficiale, adottando invece procedure interne rigorose che valorizzino la genuinità e la specificità di ogni singola missione.

A cura di Paolo Mantovani

Il recente decreto “Milleproroghe” (DL 200/2025), convertito nella Legge n. 26 del 27 febbraio 2026, ha introdotto importanti novità e rinvii che interessano imprese e professionisti.

Di seguito una sintesi delle principali scadenze e agevolazioni prorogate.

Il decreto conferma la proroga di alcune importanti agevolazioni contributive per favorire l’occupazione:

• Bonus donne: prorogato fino al 31 dicembre 2026;
• Bonus giovani under 35: prorogato fino al 30 aprile 2026;
• Bonus ZES unica: prorogato fino al 30 aprile 2026 per le assunzioni nelle aree agevolate.

La proroga consente quindi alle imprese di continuare a pianificare nuove assunzioni beneficiando di un significativo risparmio sul costo del lavoro.

È prorogata fino al 30 settembre 2026 la possibilità per società di capitali, cooperative e altri enti di svolgere le assemblee con modalità semplificate, anche in deroga alle previsioni statutarie. In particolare, resta possibile: partecipare all’assemblea tramite mezzi di telecomunicazione, esprimere il voto in forma elettronica o per corrispondenza, svolgere assemblee interamente a distanza, senza la presenza fisica nello stesso luogo.

Nei limiti stabiliti dalla normativa, il decreto proroga fino al 31 dicembre 2026, il Fondo di garanzia per le Piccole e Medie imprese, mantenendo le stesse condizioni agevolative già in vigore.

Viene rinviato al 31 marzo 2026 il termine entro il quale alcune imprese devono stipulare una polizza assicurativa a copertura dei rischi catastrofali (come terremoti, alluvioni e altri eventi naturali). La proroga riguarda in particolare solo alcune categorie di imprese, tra cui:

• micro e piccole imprese del settore turistico-ricettivo;
• imprese della ristorazione;
• imprese della pesca e dell’acquacoltura.

L’obbligo rientra nel più ampio intervento volto a rafforzare gli strumenti di tutela economica delle imprese in caso di eventi calamitosi.

Il Milleproroghe rinvia al 1° gennaio 2027 l’entrata in vigore dei nuovi Testi Unici previsti dalla riforma fiscale. Il rinvio ha l’obiettivo di consentire più tempo per il completamento dei decreti attuativi e per l’adeguamento degli operatori alle nuove disposizioni normative.

In presenza dei requisiti previsti, per sostenere il settore edilizio e favorire la realizzazione degli interventi già autorizzati, è prevista una proroga di 48 mesi dei termini di inizio e fine lavori relativi ai permessi di costruire rilasciati o formatisi entro il 31 dicembre 2025, al ricorrere di specifiche condizioni.

A cura di Elisa Ghelfi

Con la circolare INPS n.8 del 03.02.2026 sono state rese note le aliquote contributive dovute alla Gestione Separata Inps per l’anno 2026.

Inoltre con la circolare INPS n.14 del 09.02.2026 sono state pubblicate le aliquote contributive dovute da artigiani e commercianti per la medesima annualità 2026.

La Gestione Separata Inps è stata costituita a decorrere dal 01.01.1996 per estendere l’assicurazione generale obbligatoria IVS anche ai seguenti soggetti:

• “professionisti senza cassa” ovvero i soggetti titolari di partita IVA che esercitano abitualmente, anche in via non esclusiva, attività di lavoro autonomo e che non siano iscritti alle apposite casse di previdenza di categoria;
• collaboratori coordinati e continuativi;
• lavoratori autonomi occasionali se il reddito annuo derivante da tale attività è superiore ad euro 5.000;
• venditori porta a porta se il reddito derivante da tale attività è superiore ad euro 6.410,26;
• agli associati in partecipazione con apporto di solo lavoro e non iscritti ad un albo professionale;
• ai soci-amministratori di srl commerciale che contemporaneamente partecipano al lavoro aziendale con carattere di abitualità e prevalenza e ricoprono la carica di amministratore percependo per tale attività un compenso.

Le aliquote complessive della Gestione Separata Inps per il 2026 che risultano del tutto identiche a quelle dell’anno scorso sono le seguenti:

• Pensionato o iscritto ad altra gestione previdenziale obbligatoria 24%
• Non pensionato e non iscritto ad altra gestione previdenziale se titolare di P. iva 26.07%; se non titolare di P. iva con diritto alla DIS-COLL 35,03%; non titolare di P. iva senza diritto alla DIS-COLL 33,72%.

Per la gestione artigiani e commercianti le aliquote per il 2026 sono pari al 24% per artigiani fino ad euro 56.224 di reddito e 25% per redditi superiori ad euro 56.224; per i commercianti sino al reddito di euro 56.224 l’aliquota è pari al 24.48% e per redditi superiori ad euro 56.224 è pari al 25.48%.

Il contributo per l’anno 2026 è dovuto sulla totalità di redditi d’impresa prodotti nel 2026 per la quota accedente il minimale di euro 18.808,00 annui in base alle aliquote e fino al limite della prima fascia di retribuzione annua pensionabile, che per il 2026 è pari ad euro 56.224.

Resta confermato per il 2026 il regime agevolato con la riduzione contributiva del 35% ai soggetti già beneficiari del regime agevolato fiscale e previdenziale nel 2025, che ove permangano i requisiti di agevolazione fiscale, non abbiano prodotto espressa rinuncia.

A cura di Emanuela Sorrentino